No están obligados a presentar la Declaración de Impuesto a la Renta, entre otros, los contribuyentes que cumplan con alguno de los siguientes requisitos:

• Las Personas Naturales con residencia o domicilio en el país, que durante el año a declarar hayan obtenido rentas, de cualquier actividad, cuyo monto actualizado al término del ejercicio sea igual o inferior a 13,5 UTA. (Unidad Tributaria Anual).
• Los trabajadores dependientes, pensionados, jubilados o montepiados afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría, que no tengan otras rentas distintas al sueldo o pensión y que no estén, además, en la obligación de reliquidar anualmente dicho tributo por percibir simultáneamente rentas de más de un empleador, habilitado o pagador.
• Los siguientes pequeños contribuyentes: Los siguientes pequeños contribuyentes: Pequeños comerciantes que desarrollen actividades en la vía pública, entendiéndose por tales, Personas Naturales que prestan servicios o venden productos en forma ambulante o estacionada y directamente al público; Suplementeros, entendiéndose por éstos, los que ejercen la actividad de vender en la vía pública periódicos, revistas, folletos, fascículos y sus tapas, álbumes de estampas y otros impresos análogos de su giro; y Pequeños mineros artesanales, entendiéndose por tales, las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propia o ajena, con o sin la ayuda de su familia y/o con un máximo de cinco dependientes asalariados; las sociedades legales mineras que no tengan más de seis socios y las cooperativas mineras cuyos socios o cooperados tengan todos el carácter de mineros artesanales.

Al comprar y vender Acciones se puede obtener utilidades, siempre que el precio de venta resulte mayor que el precio de compra de la Acción. Estas utilidades podrán estar o no afectas a impuestos dependiendo de las Acciones en las que se invirtió, del momento y de la forma de la compra y de la venta. En el caso de que posea pérdidas, éstas rebajan impuestos si no poseen presencia bursátil al momento de la venta

• Si la Intermediación de Acciones la realizó a través de una corredora de bolsa después del 19 de Abril del año 2001 y al momento de la venta la acción contaba con presencia bursátil (es decir se trata de una acción que se transa normalmente en bolsa), entonces estas utilidades NO estarán afectas al impuesto a las ganancias de capital.

• Al momento de completar su declaración de impuestos, para conocer de manera simple los datos de sus compras y ventas además de reconocer si una Acción contaba con presencia bursátil (PB) al momento de la venta, le sugerimos revisar el informe "Resumen de Movimientos Accionarios" que encontrará en la sección "Mi Cuenta>Certificados Tributarios" de su cuenta CCBolsa.

Debe informar todas las ventas de Acciones realizadas durante el año a declarar, acompañadas de sus respectivas compras (independientemente de la fecha de compra).

Tendrá que ir asociando las ventas realizadas durante el año a declarar con las compras realizadas ese mismo año o en años anteriores.

Para que pueda ir revisando si la información es correcta, hemos desarrollado el informe "Resumen de Movimientos Accionarios" que se encuentra publicado en la sección "Mi Cuenta>Certificados Tributarios" y que contiene la información que aparecerá desplegada en su declaración propuesta.

En caso de haber realizado ventas durante el año a declarar, al ingresar a su declaración propuesta verá algo similar al cuadro que encontrará a continuación:

• Listado de ventas detalladas con Nemotécnico (Acción).
• Rut de la compañía.
• Si la Acción cuenta o no con presencia bursátil al momento de la venta.
• Tipo de comprobante.
• Número de comprobante.
• Cantidad de acciones.
• Precio.
• Monto de la operación.
• Fecha de la venta.




Debe seleccionar cada una de las ventas y asociarlas a las compras que tenga disponibles, para así determinar la utilidad obtenida en la transacción y que el SII calcule, en caso que corresponda, el impuesto a pagar, por dicha ganancia.




En el ejemplo, al seleccionar "CENCOSUD", se obtiene lo siguiente:





Las acciones que se vendieron fueron 3.642, entonces corresponde que el contribuyente asocie esta venta a la(s) compra(s) que desee presionando el cuadro de la última columna y luego el botón "asociar" que está dentro del recuadro "Compras". Así, al completar la cantidad 3.642 se dará por asignada totalmente la venta de las acciones CENCOSUD y se podrá volver al menú de las ventas a través de "Ver cuenta corriente de acciones y/o CFI (cuotas de fondos de inversión)". En caso de cometer algún error se puede revertir o deshacer esta asignación a través del botón "desasociar".




Al seleccionar por ejemplo la compra más antigua, aparecerá un recuadro donde se deberá digitar la cantidad de acciones que se desea asignar a la venta en cuestión. En el ejemplo se digita la cantidad total de la transacción que es "1.619", luego se presiona "grabar" y con eso el total de la compra queda asociada a esta venta.





Luego se selecciona la siguiente compra y también se digita la cantidad total de la compra: 1.032 Acciones. Como la venta realizada durante el año a declarar fue por 3.642, sólo faltarán 991 Acciones por asignar.





Si bien la siguiente compra es por una cantidad mayor de acciones, sólo se podrán asignar 991 acciones de esta compra para completar la asignación.





Con esto se ha completado la asignación de la venta y se puede volver al menú principal donde aparecen todas las ventas. Aquí se podrá confirmar que la venta de CENCOSUD ya aparece con las compras asociadas.





Luego de asociar las ventas a sus respectivas compras, debe presionar "ir a cálculo de enajenación de Acciones y/o CFI", donde debe indicar bajo qué régimen realizará su declaración. Las alternativas son las que detallamos a continuación:




Régimen General: está afecto al Impuesto de Primera Categoría y al Global Complementario.



• Se debe seleccionar esta opción si usted realiza habitualmente estas inversiones, independientemente del tiempo que pasó entre la compra y la venta de las Acciones.
• Se debe seleccionar esta opción si usted NO realiza habitualmente estas inversiones, pero entre la compra y la venta de las Acciones pasó menos de 1 año.

Acciones Impuesto Único Primera Categoría:



• Se debe seleccionar esta opción si usted NO realiza habitualmente estas inversiones, y entre la compra y la venta de las acciones pasó 1 año o más.




Finalmente y luego de seleccionar el régimen bajo el cual se hará la declaración se obtendrá el Resultado del Cálculo de la Enajenación de Acciones y usted podrá continuar con su Declaración de Impuestos.

Podría ocurrir que al intentar asociar una venta con sus respectivas compras se encuentre con que no cuenta con operaciones suficientes que respalden dicha venta, puesto que usted suscribió opciones durante un Aumento de Capital (OSA), como esta operación no tiene asociada una factura electrónica, este movimiento no viene previamente cargado en el formulario.

Para poder ingresar este registro, se encuentra disponible en la sección “Mi cuenta>certificados tributarios" el informe "Constancia de Suscripción de Opciones" que contiene la fecha en que se realizó dicha suscripción, así como el número de movimiento o secuencia (que deberá ingresar como "número de movimiento"), la cantidad de Acciones recibidas luego de la suscripción y el precio pagado por cada una de ellas.

Las empresas reparten a sus accionistas parte de sus utilidades a través del pago de dividendos, los cuales son abonados directamente al saldo en caja.

En este caso estos pagos siempre están afectos al pago de impuestos (existe un tramo que queda exento y que corresponde a 20 UTM si usted es trabajador dependiente o pequeño contribuyente). De todas maneras hay que considerar que dentro del tramo exento se toman también las ganancias percibidas, intereses en depósitos a plazo, libretas de ahorro , lo que en conjunto no puede superar las 20 UTM.

En la sección de "Mi Cuenta>Certificados Tributarios" encontrará el "Certificado de dividendos" que contiene la misma información que usted verá ya cargada en su declaración propuesta por el SII, sin que usted tenga que ingresar a mano ningún otro valor.

En el ejemplo los siguientes valores aparecerán ya cargados en el formulario 22

• Los clientes que durante el año a declarar tuvieron activado el Servicio de Administración de Liquidez (ADL), que consiste en aportar diaria y automáticamente los saldos en caja si estos son mayores a $10.000.- en el Fondo Mutuo Larraín Vial Mercado Monetario, podrían presentar valores altos o mayores al promedio invertido diariamente en el ítem de inversiones en Fondos Mutuos en la Declaración Propuesta por el SII.


• Esto ocurre porque para confeccionar la declaración jurada Consorcio Corredores de Bolsa debe seguir las instrucciones del SII, en este sentido el organismo pide que informemos la suma de todos los aportes y la suma de todos los rescates realizados durante el año a declarar en cada Fondo Mutuo.


• Por la naturaleza del servicio de administración de liquidez, que tiene un aporte y un rescate diario, estas sumas de aportes y rescates se verán abultadas y mayores al promedio diario. Lo importante y sobre el valor que se calcularía un eventual impuesto es el neto entre el mayor valor (ganancia) y menor valor (pérdida), no sobre el monto total aportado, sabiendo que existe un tramo exento de pago para los trabajadores dependientes.

• En relación a los Fondos Mutuos, las utilidades obtenidas prácticamente siempre están afectas al pago de impuestos, a menos que éstos tengan dentro de su cartera de inversiones (promedio anual) al menos un 90% en Acciones nacionales con presencia bursátil. Por lo tanto sólo las ganancias de estos Fondos Mutuos quedan exentas del pago del impuesto a las ganancias de capital. Las ganancias obtenidas por inversiones en otros Fondos Mutuos sí estarán afectas al pago de impuestos (pero existe un tramo exento de 30 UTM para los trabajadores dependientes o pequeños contribuyentes).


• La tasa a aplicar dependerá de la suma de todos sus ingresos, no es una tasa única, sino que se define luego de realizar la declaración de impuestos y de ingresar todos los ingresos, ganancias, créditos y retenciones.


• Las personas que sean partícipes de Fondos Mutuos que tengan inversión en Acciones nacionales y que no se encuentren en la situación anteriormente descrita, tienen derecho a un "crédito" contra sus impuestos por los retiros que efectúen en los Fondos Mutuos accionarios nacionales, el que será de un 5% del mayor valor declarado por el rescate de cuotas, de aquellos fondos en los cuales la inversión promedio anual en acciones nacionales sea igual o superior al 50% del activo del fondo, y de un 3% en aquellos fondos que dicha inversión sea entre un 30% y menos de un 50% del activo del fondo.

Los intereses obtenidos por una Persona Natural por Depósitos a Plazo de la Ley sobre Impuesto a la Renta, consideran las siguientes situaciones en su tributación:

• Los intereses son rentas afectas a Impuesto Global Complementario, por tanto la persona debe incorporarlos en la determinación de dicho gravamen y considerar, además, el monto exento del Impuesto Global Complementario correspondiente a 13,5 Unidades Tributarias Anuales (UTA).


• Además, se debe considerar que la exención otorgada a los intereses, en el caso de que la Persona Natural obtenga únicamente rentas gravadas con el Artículo 42, N° 1 (sueldos), o 22 (pequeños contribuyentes), son rentas exentas si no superan las 20 UTM, límite que considera, además, las rentas por dividendos.


• Nota 1: Las corredoras no poseen una declaración jurada para los Depósitos a Plazo, por lo tanto, esta información la deberá cargar usted en la línea 7 (intereses).